+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Когда восстанавливается входящий ндс 2019

Со своими особенностями, строгими требованиями к подтверждающим документам и бесконечно меняющимися правилами отражения в учетных регистрах и книгах учета. И с большими доначислениями, если что-то просмотрели, ошиблись или не учли. К тому же, как ни один из существующих налогов, он имеет специфическую особенность: после признания НДС к вычету — при наступлении определенных законом обстоятельств — НДС требуется восстановить. Об этом надо помнить. Обсудим, что по данной тематике есть на сегодня: когда следует не забыть о восстановлении НДС, а когда этого не требуется.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Восстановление НДС ранее принятого к вычету НДС

Однако нормами Налогового кодекса не предусмотрены правила уплаты НДС в так называемый переходный период. Например, когда оплата поступила до повышения ставки в году , а отгрузка произошла уже после повышения в году. Согласно Федеральному закону от ФНС России в письме от В то же время стороны вправе уточнить порядок расчетов и стоимость реализуемых товаров работ, услуг , имущественных прав.

Несмотря на утверждение ФНС России, если цена договора определена, например, в размере ,00 руб. По всей видимости, это связано с тем, что НДС - косвенный налог, обязывающий продавца предъявлять начисленную сумму НДС к уплате покупателю п.

Пункт 1. После отгрузки соответствующих товаров с Зеркальные действия производит и покупатель. С перечисленной до Пример 1 В декабре года продавец получил сумму предоплаты в размере ,00 руб.

В январе года продавец отгрузил товары на сумму ,00 руб. Покупатель, перечисливший в декабре года сумму предоплаты заявил налоговый вычет на сумму 18 ,00 руб.

После приобретения товаров в январе года предъявил к вычету 20 ,00 руб. Из этого следует, что всю полученную доплату налога продавец должен перечислить в бюджет. Теперь же этот вид счета-фактуры приобретает новые, не установленные законодательством функции. Разница между суммами налога, указанная в таком корректировочном счете-фактуре, будет отражена по строке в графе 5 налоговой декларации по НДС и учтена при расчете общей суммы налога за налоговый период.

Если такую доплату производят неплательщики НДС и или налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, которым счета-фактуры не выставлялись, то отражение суммы доплаты налога в книге продаж осуществляется на основании отдельного корректировочного документа, содержащего суммарные сводные данные обо всех случаях доплат налога, полученных продавцом в течение календарного месяца квартала независимо от показаний контрольно-кассовой техники.

Однако крайне сложно представить порядок действий продавца, если он получит в году некий платеж от покупателя, включающий, возможно, как сумму доплаты НДС, так и сумму предоплаты по договору.

Пример 2 В году продавец и покупатель заключили договор поставки товаров в году на сумму ,00 руб. В декабре года продавец получил сумму частичной предоплаты в размере ,00 руб.

По взаимному согласию сторон сделки в связи с увеличением в году ставки НДС цена договора была увеличена до ,00 руб. В январе года продавец получил еще одну часть предварительной оплаты по договору в размере ,00 руб.

При таком подходе продавцу необходимо: - перечислить в бюджет НДС в размере 2 ,00 руб. Пример 3 В году продавец и покупатель заключили договор поставки товаров в году на сумму ,00 руб. В ноябре года продавец получил сумму предоплаты в размере ,00 руб. В декабре года по взаимному согласию сторон сделки в связи с увеличением ставки НДС цена договора была увеличена до ,00 руб.

В декабре года продавец получил доплату по договору в размере 2 ,00 руб. В январе продавец отгрузил товары на ,00 руб. Такой способ отражения начисления НДС в налоговых отчетах кажется несколько странным, но он полностью соответствует налоговому законодательству.

Применение корректировочного счета-фактуры кажется еще менее логичным на фоне дальнейших разъяснений ФНС России. Пример 4 В году продавец и покупатель заключили договор поставки товаров в году на сумму ,00 руб. В декабре года продавец получил сумму предварительной оплаты в размере ,00 руб. Пункты 1. Как совершенно справедливо указано в этих пунктах Письма, в корректировочных и исправленных счетах-фактурах должна указываться та ставка НДС, которая применялась в счетах-фактурах, выставленных при отгрузке этих товаров работ, услуг , имущественных прав.

Значит, если при отгрузке товаров до К сожалению, это утверждение не стыкуется с порядком заполнения корректировочного счета-фактуры на сумму доплаты налога по пункту 1. Напомним, что до Этот корректировочный счет-фактура будет служить основанием для заявления налогового вычета продавцом п. Причем предлагаемый порядок будет применяться вне зависимости от того, когда были отгружены возвращаемые товары - до Напомним, до Если же покупатель являлся плательщиком НДС и возвращал товар, принятый к учету часть или всю партию , то сам покупатель оформлял счет-фактуру на возвращаемые товары, как при их реализации.

А если возвращалась вся партия товара неплательщиком НДС либо плательщиком НДС, но до принятия к учету, то продавец заявлял вычет на основании собственного счета-фактуры, выставленного при отгрузке. Следует также учесть, что с Так, пункт 2. Если обязанность налогового агента возникает у покупателя в связи с приобретением товаров работ, услуг , местом реализации которых признается территория Российской Федерации, у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщиков п.

При этом налоговые агенты, указанные в пунктах 4, 5, 5. До Начиная с Кроме того, с Если при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме оплата частичная оплата за эти услуги поступила после В случае если оплата частичная оплата получена иностранной организацией до В этом случае обязанности по исчислению и уплате в бюджет НДС возлагаются на покупателя - организацию ИП , являющуюся налоговым агентом п.

От редакции. Приглашаем Лектор - О. Думинская, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса отдела налога на добавленную стоимость Управления налогообложения юридических лиц ФНС России. Зарегистрироваться на мероприятие можно.

НДС — 2020: новые случаи для восстановления налога и другие изменения

Когда нужно восстанавливать НДС? НК РФ, в частности, при реализации товаров на экспорт и оказании услуг международных перевозок. Данная схема еще больше усложняет процесс учета НДС при экспортных операциях. Ее необходимость, скорее всего, связана с попыткой финансового ведомства бороться с фактами незаконного применения льготной нулевой процентной ставки по НДС. При этом восстановлению подлежат суммы налога в размере разницы между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг , переданных имущественных прав до и после такого уменьшения.

В отношении основных средств далее — ОС и нематериальных активов далее — НМА восстановлению подлежат суммы НДС в размере, пропорциональном их остаточной балансовой стоимости без учета переоценки абз. Однако одним из важнейших условий применения вычетов пп. Он подчеркнул, что новая ставка НДС применяется к товарам, отгруженным с 1 января года, и не зависит от условий договоров и даты их заключения. Зачем налоговикам понадобилось разрабатывать новую форму декларации по НДС с года?

Дело в том, что прежняя отчетная форма уже не соответствовала в полной мере своему назначению и требовала срочной переработки. Получив стопроцентную предоплату в году, поставщик выставляет счет-фактуру на аванс на сумму руб. Отгружая товар в году, поставщик исчисляет НДС расчетным методом и выставляет счет-фактуру на руб. Если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , то на день отгрузки товаров выполнения работ, оказания услуг в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы п.

Ситуация, в общем-то, стандартная — закон принят, а подзаконные акты, регламентирующие порядок исполнения закона, запаздывают.

Повышение НДС с 1 января года. Все вопросы вы можете задать в комментариях к статье. Однако налог на добавленную стоимость всегда вызывал много вопросов по его расчету, отчетности, учету, зачету. Поэтому необходимо тщательно изучить, что изменится при повышении НДС и как действовать в переходный период.

В статье рассмотрим, как перейти на новые правила в переходный период , ведь многие налогоплательщики столкнуться с проблемой учета НДС, возникающей в случае, когда оплата производилась в году, а отгрузка в году или наоборот — оплата в году, а отгрузка в году. Ниже мы опубликовали удобный справочник изменений по НДС, скачайте и используйте в работе!

То же самое справедливо и при исправлении счета-фактуры и изменении стоимости товара после его реализации. В свою очередь восстановление сумм налога производится в налоговом периоде, в котором осуществляется отгрузка товаров выполнение работ, оказание услуг , реализация которых облагается НДС по нулевой ставке.

Таким образом, при экспорте товаров, облагаемом НДС по нулевой ставке, и по другим операциям, зафиксированным в п. При заключении до конца года новых долгосрочных договоров, действующих в и годах, или при составлении дополнительных соглашений к уже действующим договорам не пишите конкретную ставку или сумму НДС.

В новой декларации по НДС с года применяются новые и уточненные коды операций. Восстановление НДС с выданных авансов является результатом его принятия к вычету и применяется не так уж часто. Как правильно восстановить НДС с авансов?

Какие условия нужно соблюсти, чтобы принять авансовый НДС к вычету? Какие проводки нужно составить в том и другом случае? Если налогоплательщик совершает операции, с которых по тем или иным основаниям не уплачивается НДС, входной налог по использованным в них ценностям или работам, услугам , ранее принятый к вычету, следует уплатить в бюджет то есть восстановить.

На это указывает п. С 1 января года налогоплательщики вправе заявить отдельные вычеты по НДС в течение трех лет после принятия на учет приобретенных товаров работ, услуг, имущественных прав.

Такое право закреплено первым абзацем пункта 1. Так, если оплата частичная оплата перечислена иностранной компании в году, а электронные услуги оказаны в году, исчислить и уплатить НДС в бюджет с суммы оплаты частичной оплаты обязан российский покупатель — налоговый агент организация или индивидуальный предприниматель. В году появилось несколько принципиальных новшеств, связанных с исчислением и уплатой НДС.

Подведем итоги квартала и остановимся на важных нюансах переходного периода. А также случаи, когда восстановление не нужно или требование о нем со стороны налоговиков незаконно.

Расскажем о том, как отразить в отчетности и документах восстановление НДС, — в этой статье. Сейчас обнаружили, что наш поставщик неверно записал в счете-фактуре номер таможенной декларации. Исчисление и уплата ндс по новым правилам: что меняется в году Переходных правил при изменении ставки НДС законом не предусмотрено. Все операции, датированные не ранее По умолчанию теперь подавать их не нужно, однако налоговый орган может их запросить. То есть иметь такие документы по-прежнему необходимо.

Декларация по НДС, применяемая в новой редакции с года, обновилась не в полном объеме. Изменения в декларации по НДС в году затронули разделы 3 и 9, а также некоторые приложения. НДС как подготовиться и что учесть в переходный период Ошибки в счетах-фактурах продавец исправляет, выставляя покупателю исправительный счет-фактуру.

И если в г. То есть та ставка, которая действовала на дату оформления первоначального счета-фактуры с ошибками. В каких ситуациях поставщики и покупатели могут оказаться в связи с этим?

Разберем на примерах. Приведем актуальные письма контролирующих органов и формулировки для дополнительных соглашений к договорам. При условии, что организация приняла решение о списании дебиторской задолженности, признанной безнадежной, которая образовалась в случае предоплаты при отсутствии дальнейших поставок, налог с авансов стоит восстановить при списании данной задолженности. В противном случае могут возникнуть разногласия с проверяющими органами.

Три разъяснения Минфина о повышении НДС с года ФНС перенесла в инструкцию предложенный ранее порядок, несколько откорректировав его. В обновленной инструкции закреплено правило о проставлении в них прочерков. При этом счет-фактуру на аванс менять не нужно.

Произвести восстановление НДС, ранее принятого к вычету. Порядок восстановления налога зависит от вида актива. Что нужно для выполнения процедуры.  Восстановление НДС производиться в ряде случаев, когда ранее поступившие на баланс товарно-материальные ценности проходят процедуру списания, утилизации или реализации. Восстановление сумм НДС ранее принятых к вычету восстанавливается для уплаты в бюджет в соответствии с установленным порядком. Об этом должен знать каждый плательщик. В каких случаях проводится.

Изменение ставок НДС в 2019 году: разъяснения ФНС о переходном периоде

Получается, восстановление НДС приводит к увеличению налога, подлежащего уплате, а восстановленный НДС — это те деньги, на которые увеличится НДС, которые надо заплатить в бюджет.

Когда нужно восстанавливать НДС? Например, восстановить НДС нужно, если материалы покупаются в период применения общего режима, а используются после перехода, к примеру, на упрощенку подп. В этом случае компания обязана восстановить НДС в последнем налоговом периоде перед применением спецрежима.

Все ситуации, при которых следует восстанавливать НДС, мы объединили в таблице. Ситуация Имущество, имущественные права, нематериальные активы НМА передаются в качестве вклада в уставный капитал другой фирмы Подпункт 1 пункта 3 статьи НК РФ Товары работы, услуги , в т. Однако на практике налоговики, зачастую, обязывают компании восстанавливать налог и в других случаях.

Например, при ликвидации основного средства до окончания срока его амортизации письмо Минфина РФ от Но в подобных ситуациях компания может оспорить действия налоговиков в суде. Арбитражная практика по таким вопросам — в пользу налогоплательщиков. Но когда в счет уплаченного аванса она получит товары или работы, принятый НДС к вычету ей нужно будет восстановить подп. Делается это в том квартале, в котором НДС по приобретенным товарам принимается к вычету НДС с аванса восстанавливается в сумме, который приходится на часть оплаты, которую зачтут согласно условиям договора в оплату вышеозначенных товаров, работ, услуг.

Об этом напомнил и Минфин России в письме от Восстановление НДС в году происходит также, как и в году. А вот корреспондирующий счет в каждой ситуации будет свой. До окончания года данные товары продать так и не удалось. А с 1 января г. Сделать это нужно было в IV квартале г. Октябрь г. Декабрь г.

Зачем и как восстанавливать НДС?

Скачать бесплатно Здание начали использовать для деятельности без НДС Компания обязана восстановить НДС со стоимости здания, которое стала использовать для деятельности, не облагаемой налогом. При этом действуют особые правила: налог восстанавливайте частями в течение 10 лет считая с года начала амортизации здания. Делать это необходимо раз в год именно на 31 декабря. Аналогично поступайте, если купили или построили здание, которое планировали использовать одновременно в облагаемых и необлагаемых операциях.

Всю сумму налога примите к вычету, а затем восстанавливайте в таком же порядке письмо ФНС от Для этого предусмотрена строка раздела 3. Кроме того, в книге продаж зарегистрируйте бухгалтерскую справку-расчет п.

Чтобы посчитать, сколько налога необходимо восстановить, понадобится три действия п. Во-первых, определите десятую часть входного НДС, который приняли к вычету по зданию. Во-вторых, рассчитайте долю стоимости товара, которую реализовали и не обложили НДС, в общей стоимости товаров, отгруженных за год.

В-третьих, умножьте одну десятую входного НДС на долю стоимости товара, которую получили во втором действии. Вот как это выглядит на примере. Пример 1. Как рассчитать НДС, который нужно восстановить по зданию: Компания приобрела в марте года офисное здание за 60 руб. Недвижимость используется для деятельности облагаемой и не облагаемой НДС. Весь входной НДС компания в I квартале года приняла к вычету. Общая сумма выручки в году составила 40 руб.

Восстанавливать налог по зданию компания будет 10 лет начиная с года и по год включительно. Бухгалтер рассчитал, что в году необходимо восстановить руб. Восстанавливать налог не нужно только в том случае, когда недвижимость уже полностью самортизировали или ввели в эксплуатацию 10 лет назад и более. Формально в Налоговом кодексе речь идет о зданиях, которые эксплуатируете более 15 лет п. Но в то же время восстанавливать налог необходимо в течение 10 лет с момента, когда начали начислять амортизацию.

Значит, если этот срок уже прошел, то восстанавливать НДС не нужно. С этим согласны и чиновники Минфина письмо от НДС, который восстановите, в стоимость здания не включайте. Отразите его в составе прочих расходов, учитываемых для расчета налога на прибыль п.

Что меняется в работе бухгалтера Переходите на упрощенку со следующего года Когда компания переходит на упрощенную систему, восстановите весь входной НДС по товарам, работам или услугам, которые не использовали до конца года подп. Для этого возьмите остатки по данным бухгалтерского баланса на 31 декабря и проверьте, по какому имуществу заявили вычет НДС.

Если вычет использовали, то восстановите НДС. По имуществу, когда входной НДС к вычету не принимали, например решили его перенести, налог не восстанавливайте.

В отношении основных средств или нематериальных активов налог восстанавливайте пропорционально остаточной балансовой стоимости без учета переоценки. Такое же правило применяйте и для недвижимости. Особый порядок восстановления НДС по зданиям, который мы рассмотрели в предыдущем разделе, при переходе на УСН не применяйте письма Минфина от Налог со стоимости основных средств восстанавливайте по формуле: Пример 2.

Компания приняла к вычету НДС по основным средствам на сумму руб. Исходя из этого, бухгалтер рассчитал сумму НДС, которую нужно восстановить по основным средствам.

Получилось руб. Общая сумма НДС, которую компания должна восстановить в IV квартале со стоимости основных средств и товаров, — руб. Налог восстановите в IV квартале года подп. Для этого зарегистрируйте в книге продаж счет-фактуру, на основании которого принимали к вычету входной НДС п.

В декларации по НДС отразите сумму восстановленного налога в строке раздела 3. Восстановленный налог отразите в расходах при расчете налога на прибыль за год. Кроме того, когда переходите на упрощенку, проверьте, есть ли у вас авансы, которые уже перечислили покупателю, но поставка товаров по ним произойдет в году.

Если уже приняли к вычету НДС, то его безопаснее восстановить. Хотя такого требования в законе нет, но если не восстановите налог, возможны претензии проверяющих. Есть суды, которые их поддерживают постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от Найдете их в таблице ниже. Проверьте по ИНН придут ли к вам или вашим контрагентам. По вопросам подписки на журнал "Главбух" звоните 8

Проводки при восстановлении налога Когда возникает необходимость в восстановлении НДС Если налогоплательщик совершает операции, с которых по тем или иным основаниям не уплачивается НДС, входной налог по использованным в них ценностям или работам, услугам , ранее принятый к вычету, следует уплатить в бюджет то есть восстановить.

Случаи из жизни, когда НДС нужно восстановить в конце года

Проводки при восстановлении налога Когда возникает необходимость в восстановлении НДС Если налогоплательщик совершает операции, с которых по тем или иным основаниям не уплачивается НДС, входной налог по использованным в них ценностям или работам, услугам , ранее принятый к вычету, следует уплатить в бюджет то есть восстановить. На это указывает п. Существуют несколько оснований для проведения подобной операции, в частности: передача активов в качестве вкладов, в том числе в УК или передача для увеличения целевого капитала некоммерческих структур ; дальнейшая реализация товаров за пределами РФ; приобретение ТМЦ с целью осуществления деятельности, освобожденной от налогообложения; изменение системы налогообложения на не предполагающую начисление НДС после закупки товаров и их дальнейшая реализация без начисления налога.

Еще один случай, когда возникает обязанность по восстановлению НДС, — экспорт. А точнее, ситуации, когда при реализации товара совершаются незапланированные экспортные операции. То есть когда изначально активы работы, услуги приобретались исключительно для внутренней реализации, а использовали их для операций экспорта.

Как быть с входным налогом в таких случаях? Но нужно иметь в виду, что с Какой порядок восстановления НДС по основным средствам при экспорте, узнайте здесь. Если ОС, ранее использованное в деятельности, облагаемой НДС, начинает использоваться в операциях, не облагаемых НДС, то принятый ранее к вычету НДС нужно восстановить пропорционально его остаточной стоимости.

При наличии дебиторской задолженности, погашение которой не представляется возможным, возникает спорная ситуация. Если у продавца, который не может взыскать с покупателя оплату за отгруженный ему товар, нет причины восстанавливать НДС, принятый к вычету в момент приобретения материалов, то у покупателя дело может обстоять иначе. При условии, что организация приняла решение о списании дебиторской задолженности, признанной безнадежной, которая образовалась в случае предоплаты при отсутствии дальнейших поставок, налог с авансов стоит восстановить при списании данной задолженности.

В противном случае могут возникнуть разногласия с проверяющими органами. После отгрузки товара продавец должен восстановить НДС с аванса, ранее полученного от покупателя. Что касается действий по списанию собственного долга, при этом также существуют спорные моменты как для продавца, так и для покупателя. При каких обстоятельствах потребуется восстановить налог полностью, а когда это делать не обязательно?

Какие последствия в том или ином случае возможны? Нередки ситуации, когда принадлежащее экономическому субъекту имущество ОС, материалы, товар приходит в негодность. В связи с этим часто возникает вопрос: необходимо ли произвести восстановление НДС, который был ранее уплачен? Подробнее о действиях налогоплательщиков в подобных обстоятельствах читайте в материалах:.

Что такое восстановление НДС?

Актуально на: 11 декабря г. Разберемся сначала с тем, что такое восстановление НДС. Как известно, организации и ИП на общем режиме, приобретающие основные средства, товары, работы, услуги далее — товары , вправе принять к вычету входной НДС по ним при выполнении всех условий для вычета ст. Но если впоследствии обстоятельства изменятся и станет понятно, что права на вычет НДС нет, то налог надо будет восстановить. Иными словами, восстановленный НДС — это ранее принятый к вычету НДС, который в определенной сумме нужно вернуть обратно в бюджет.

Авторизуйтесь на Яндексе, чтобы оценивать ответы экспертов.

Возмещение НДС 2019: коротко о важном

Когда нужно восстанавливать НДС? НК РФ, в частности, при реализации товаров на экспорт и оказании услуг международных перевозок. Данная схема еще больше усложняет процесс учета НДС при экспортных операциях. Ее необходимость, скорее всего, связана с попыткой финансового ведомства бороться с фактами незаконного применения льготной нулевой процентной ставки по НДС.

Скачать бесплатно Здание начали использовать для деятельности без НДС Компания обязана восстановить НДС со стоимости здания, которое стала использовать для деятельности, не облагаемой налогом. При этом действуют особые правила: налог восстанавливайте частями в течение 10 лет считая с года начала амортизации здания. Делать это необходимо раз в год именно на 31 декабря. Аналогично поступайте, если купили или построили здание, которое планировали использовать одновременно в облагаемых и необлагаемых операциях. Всю сумму налога примите к вычету, а затем восстанавливайте в таком же порядке письмо ФНС от

Однако нормами Налогового кодекса не предусмотрены правила уплаты НДС в так называемый переходный период.

Получается, восстановление НДС приводит к увеличению налога, подлежащего уплате, а восстановленный НДС — это те деньги, на которые увеличится НДС, которые надо заплатить в бюджет. Когда нужно восстанавливать НДС? Например, восстановить НДС нужно, если материалы покупаются в период применения общего режима, а используются после перехода, к примеру, на упрощенку подп. В этом случае компания обязана восстановить НДС в последнем налоговом периоде перед применением спецрежима. Все ситуации, при которых следует восстанавливать НДС, мы объединили в таблице. Ситуация Имущество, имущественные права, нематериальные активы НМА передаются в качестве вклада в уставный капитал другой фирмы Подпункт 1 пункта 3 статьи НК РФ Товары работы, услуги , в т. Однако на практике налоговики, зачастую, обязывают компании восстанавливать налог и в других случаях.

Выберите способ, используемый для расчета выручки: Все — все накладные клиента включаются в расчет выручки. Косвенные — только накладные клиента без прямой связи с накладной по покупке включаются в расчет выручки. Метод восстановления НДС Выберите способ, используемый для восстановления НДС: Смешанный — сумма восстановления НДС по-разному рассчитывается в зависимости от того, есть ли прямая связь с исходящими накладными для входящих накладных.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.